稅務(wù)代理作為涉稅中介組織是市場經(jīng)濟(jì)規(guī)范運(yùn)作的基礎(chǔ)，是加強(qiáng)稅收管理、促進(jìn)納稅人依法納稅、規(guī)范稅收秩序的一支重要社會(huì)力量，在維護(hù)稅收經(jīng)濟(jì)秩序、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面具有重要的作用。多年來的實(shí)踐證明，稅務(wù)代理行業(yè)的不斷發(fā)展壯大，不僅有利于降低稅收征納成本，規(guī)范征納行為，提高納稅申報(bào)的準(zhǔn)確率，更有利于維護(hù)國家利益和納稅人的合法權(quán)益，在稅收征管工作中起到了不可替代的作用。同時(shí)由于稅務(wù)代理處于特有的中介地位，也有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人交流溝通，構(gòu)建和諧的稅收環(huán)境。因此，大力培育和發(fā)展稅務(wù)代理行業(yè)，既是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的迫切需要，也是發(fā)展社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在要求。
那么，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下，作為涉稅中介機(jī)構(gòu)的稅務(wù)代理，又該如何加強(qiáng)行業(yè)服務(wù)，拓展涉稅業(yè)務(wù)？筆者以為，可以從以下幾幾方面進(jìn)行考慮：
一、 熟悉涉稅中介業(yè)務(wù)開拓服務(wù)
熟悉涉稅中介業(yè)務(wù)是稅務(wù)代理開展涉稅中介業(yè)務(wù)的首要條件。有些稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)涉稅中介業(yè)務(wù)之所以開展不起來，其原因主要是對(duì)涉稅中介業(yè)務(wù)不了解、不熟悉所造成的。稅務(wù)代理拓展涉稅中介業(yè)務(wù)應(yīng)掌握如下幾方面的資訊：
1、熟悉涉稅中介業(yè)務(wù)范圍。國家稅務(wù)總局曾明文規(guī)定了稅務(wù)代理的九項(xiàng)業(yè)務(wù)，以后又陸續(xù)增加了“一機(jī)多卡”開票業(yè)務(wù)等。2004年國家稅務(wù)總局在《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》中明確注冊稅務(wù)師業(yè)務(wù)分為代理服務(wù)和涉稅鑒證兩大類。根據(jù)該辦法規(guī)定，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)可以為納稅人提供代辦稅務(wù)登記、納稅和退稅、減免稅申報(bào)、建賬記賬，增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)，利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票，代為制作涉稅文書，以及開展稅務(wù)咨詢、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。注冊稅務(wù)師可承辦下列涉稅鑒證業(yè)務(wù)：（1）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證；（2）企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的鑒證；（3）國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。
2、熟悉涉稅服務(wù)程序。主要熟悉兩大方面的信息，一方面應(yīng)熟悉涉稅服務(wù)程序，應(yīng)特別熟悉注冊稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)包括注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì)制定的注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)規(guī)范；另一方面應(yīng)熟悉稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理程序，包括稅收業(yè)務(wù)的管轄體制、稅務(wù)行政審批體制，特別是要熟悉審批條件、申請(qǐng)或申報(bào)資質(zhì)以及申請(qǐng)、審批或申報(bào)的時(shí)效規(guī)定。
3、熟悉涉稅中介服務(wù)專業(yè)技術(shù)。稅務(wù)業(yè)務(wù)涉及到法律、稅收、會(huì)計(jì)、管理等專業(yè)，實(shí)踐性特強(qiáng)，不僅靠書本學(xué)習(xí)，更要靠經(jīng)驗(yàn)積累，因此稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)中介業(yè)務(wù)的特點(diǎn)在實(shí)踐、學(xué)習(xí)中探索新規(guī)律、積累新的經(jīng)驗(yàn)，以便更好更完善地為納稅人代理好各項(xiàng)涉稅事務(wù)。
二、 有謀有略實(shí)現(xiàn)目標(biāo)服務(wù)
古人云：凡事預(yù)則立不預(yù)則廢。稅務(wù)代理拓展涉稅中介業(yè)務(wù)是一項(xiàng)戰(zhàn)略性的經(jīng)營目標(biāo)，入門不易，不能寄希望畢其功于一役，業(yè)務(wù)潛力極大，也不能淺嘗則止。各事務(wù)所拓展涉稅中介業(yè)務(wù)的策略，應(yīng)根據(jù)各自不同的特點(diǎn)、區(qū)域環(huán)境等因素所確定。
1、有所為有所不為。涉稅中介業(yè)務(wù)范圍廣泛、客戶對(duì)象群體龐大，因此，稅務(wù)代理應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)有針對(duì)性的拓展涉稅業(yè)務(wù)，而不應(yīng)四面出擊。所謂根據(jù)自身的特點(diǎn)拓展涉稅業(yè)務(wù)的核心就是要揚(yáng)長避短，應(yīng)充分利用自身的業(yè)務(wù)資源優(yōu)勢帶動(dòng)涉稅中介業(yè)務(wù)。譬如在驗(yàn)資審計(jì)時(shí)向客戶提供稅務(wù)咨詢服務(wù)、常年稅務(wù)顧問服務(wù)，在代理建賬業(yè)務(wù)時(shí)向客戶提供稅務(wù)咨詢、涉稅鑒證服務(wù)，在年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)向客戶提供稅務(wù)審計(jì)服務(wù)。這樣就可以用管理咨詢業(yè)務(wù)帶動(dòng)稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)，用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)培訓(xùn)業(yè)務(wù)帶動(dòng)涉稅培訓(xùn)業(yè)務(wù)，用資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)帶動(dòng)涉稅評(píng)估業(yè)務(wù)。
2、拓展高端稅務(wù)咨詢服務(wù)。高端稅務(wù)咨詢服務(wù)是一個(gè)多層次架構(gòu)體系的咨詢服務(wù)產(chǎn)品，是一個(gè)集系統(tǒng)調(diào)查、分析評(píng)估、科學(xué)設(shè)計(jì)、配套實(shí)施、深化管理為一體的復(fù)雜過程。目前業(yè)內(nèi)提到比較多的高端稅務(wù)咨詢服務(wù)主要有企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理、企業(yè)稅務(wù)戰(zhàn)略安排、關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)服務(wù)、并購重組稅務(wù)咨詢等。使企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事后被動(dòng)應(yīng)對(duì)變?yōu)槭虑暗闹鲃?dòng)管理，是高端稅務(wù)咨詢的最大特色。有相當(dāng)一部分企業(yè)的管理層根本不了解本企業(yè)有多少稅務(wù)方面的潛在隱患，更不知道這些隱患對(duì)企業(yè)健康發(fā)展的致命性打擊究竟有多大，一般的財(cái)務(wù)人員也很難說服管理層重視這方面的問題，直到出現(xiàn)稅務(wù)危機(jī)后，企業(yè)才會(huì)急忙找有關(guān)專家堵塞漏洞，通過熟人關(guān)系去公關(guān)，即業(yè)內(nèi)常說的“鏟事”。而高端稅務(wù)咨詢服務(wù)則能幫助企業(yè)在稅務(wù)問題還沒有出現(xiàn)或者問題剛剛出現(xiàn)的時(shí)候進(jìn)行事先防范，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主動(dòng)管理。如果說傳統(tǒng)稅務(wù)咨詢是“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”的咨詢，那么高端稅務(wù)咨詢則是“點(diǎn)對(duì)線”或者“點(diǎn)對(duì)面”的咨詢。也就是說，稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)會(huì)以企業(yè)的稅務(wù)問題為切入點(diǎn)，對(duì)企業(yè)存在的所有相關(guān)問題作出“診斷”，并提出具體的整改建議。比如，企業(yè)在稅務(wù)上出現(xiàn)問題后，稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)會(huì)以稅務(wù)問題為線索，對(duì)企業(yè)組織系統(tǒng)、資產(chǎn)構(gòu)成系統(tǒng)、業(yè)務(wù)流程系統(tǒng)、商業(yè)模型系統(tǒng)、財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)及戰(zhàn)略規(guī)劃系統(tǒng)進(jìn)行全面科學(xué)的評(píng)估，對(duì)企業(yè)的各個(gè)層面、各個(gè)環(huán)節(jié)提出系統(tǒng)的整改建議，從而從根上解決企業(yè)存在的稅務(wù)問題。這樣做不僅能使企業(yè)避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少涉稅成本，而且能使整個(gè)企業(yè)的管理效能得到極大提升。
3、開展高端的稅收籌劃 在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財(cái)活動(dòng)。依據(jù)客戶的實(shí)際經(jīng)營情況，為客戶設(shè)計(jì)最優(yōu)納稅方案，指導(dǎo)并跟蹤方案的實(shí)施。對(duì)于籌劃中發(fā)現(xiàn)的具體問題，將充分利用稅收優(yōu)惠政策，靈活運(yùn)用稅收缺陷，熟練使用會(huì)計(jì)處理的技術(shù)方法，從“處理程序的合理性、稅法選擇的適用性”等方面進(jìn)行綜合分析，積極為企業(yè)探求節(jié)稅空間，促使企業(yè)稅后效益最大化。
4、在和諧中發(fā)展涉稅業(yè)務(wù)。稅務(wù)代理開拓稅務(wù)中介業(yè)務(wù)必然與既得利益者發(fā)生沖突，我們不能僅僅依靠管理體制協(xié)調(diào)來解決，而應(yīng)積極主動(dòng)地協(xié)調(diào)方方面面的關(guān)系。首先是要協(xié)調(diào)好與納稅人或客戶的關(guān)系，目的是讓客戶信任稅務(wù)代理人員辦理涉稅業(yè)務(wù)的專業(yè)能力和與稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)調(diào)能力。其次是要協(xié)調(diào)好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，應(yīng)處理好與稅收征收管理部門、政策管理與審批部門、稽查部門的關(guān)系，爭取這些部門相信注冊稅務(wù)師執(zhí)行涉稅業(yè)務(wù)的能力、良好的職業(yè)道德和協(xié)稅護(hù)稅積極性。通過這些涉稅公共關(guān)系的協(xié)調(diào)處理，各方通力合作，完全有可能實(shí)現(xiàn)涉稅中介服務(wù)市場的有序競爭和和諧發(fā)展。
三、 遵規(guī)守法避免風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)
開展涉稅中介業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)要比傳統(tǒng)的報(bào)表審計(jì)、驗(yàn)資、資產(chǎn)評(píng)估、管理咨詢等大得多。雖然從以往一系列代理業(yè)務(wù)情況來看，稅務(wù)代理在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)受處罰很少，但這并不等于涉稅業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小。在現(xiàn)有體制下稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)代理涉稅業(yè)務(wù)，很可能受到重點(diǎn)監(jiān)管。這種情況下不能依賴于公關(guān)、協(xié)調(diào)，而應(yīng)將主動(dòng)預(yù)防、減少執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)放在首位。
四、提高整體執(zhí)業(yè)能力實(shí)行優(yōu)質(zhì)服務(wù)
稅務(wù)代理要實(shí)現(xiàn)開拓涉稅中介業(yè)務(wù)的目標(biāo)，要在開拓涉稅中介業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的進(jìn)一步發(fā)展，是由很多綜合條件或因素決定的，只有充分利用那些現(xiàn)有的有利條件，發(fā)揮務(wù)種積極因素，消除一些不利因素，才能實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。筆者認(rèn)為最重要的條件或因素是建立一支高素質(zhì)的執(zhí)業(yè)隊(duì)伍，建立一套行之有效的管理機(jī)制。稅務(wù)代理組織一方面需要自己依法代理、依法執(zhí)業(yè)，在代理中加深進(jìn)一步對(duì)稅收政策的理解和把握，另一方面可以配合稅收司法，幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步完善稅制，監(jiān)督征納雙方的執(zhí)法和辦稅行為，共同創(chuàng)造依法治稅的良好環(huán)境，更好地為納稅人服務(wù)。當(dāng)然，稅務(wù)代理要管理好納稅人的辦稅行為，就需要不斷地了解納稅人。因此，稅務(wù)代理與納稅人的溝通會(huì)比較多，這也使得稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)比稅務(wù)機(jī)關(guān)更了解納稅人的需求。這也要求希望稅務(wù)中介能多與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，將納稅人的要求和建議傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)，使我們的稅制更完善、執(zhí)法行為更規(guī)范，共同把納稅服務(wù)做好。
五、發(fā)揮橋梁作用，完善納稅服務(wù)
稅務(wù)代理在幫助納稅人代理稅務(wù)事項(xiàng)中，要注意反映納稅人的訴求。同時(shí)，稅務(wù)代理在與稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部的溝通中，要理解稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)隊(duì)伍廉政建設(shè)的要求，不要做不利于廉政建設(shè)的事。加強(qiáng)稅收隊(duì)伍建設(shè)，實(shí)施科學(xué)管理，需要知識(shí)更新，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)可以幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)有針對(duì)性地搞好有關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高稅務(wù)干部的素質(zhì)和科學(xué)管理水平。
希望稅務(wù)中介組織與稅務(wù)機(jī)關(guān)共同做好為納稅人服務(wù)的工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人服務(wù)，主要體現(xiàn)在公正執(zhí)法、文明執(zhí)法，減少辦稅程序，方便納稅人辦稅方面。稅務(wù)代理為納稅人服務(wù)，主要體現(xiàn)在依法代理、誠信執(zhí)業(yè)和優(yōu)質(zhì)服務(wù)，幫助納稅人正確履行納稅義務(wù)，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，提高辦稅效率方面。兩個(gè)方面的服務(wù)立足點(diǎn)和出發(fā)點(diǎn)是一致的，就是依法治稅，方便納稅人，推進(jìn)稅收事業(yè)發(fā)展。所以，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)該多與稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)聯(lián)系、溝通、合作，發(fā)揮自身的優(yōu)勢，與稅務(wù)機(jī)關(guān)一起共同把納稅服務(wù)工作搞好，推進(jìn)稅收工作的良性發(fā)展，構(gòu)建由稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)中介、納稅人共同參與的優(yōu)良、和諧的稅收環(huán)境。
相信經(jīng)過幾年或更長一些時(shí)間的開拓、磨合，稅務(wù)代理的涉稅中介業(yè)務(wù)必將在和諧、有序的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中更加興旺發(fā)達(dá)起來。
（盧敏鴻 鄞江辦事處）