【二維碼】
【業(yè)務(wù)描述】
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，在辦理出口退（免）稅資格備案后，可以在規(guī)定的退（免）稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申報(bào)增值稅退（免）稅或免稅，以及消費(fèi)稅退（免）稅或免稅。
·國稅業(yè)務(wù)。
·縣級(jí)業(yè)務(wù)；市級(jí)業(yè)務(wù)；省級(jí)業(yè)務(wù)。
·《國務(wù)院關(guān)于取消行政許可審批事項(xiàng)的決定》（國發(fā)〔2015〕27號(hào)）
【政策依據(jù)】
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第30號(hào)）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報(bào)辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第61號(hào)）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口貨物退（免）稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第13號(hào)）
國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于支持外貿(mào)穩(wěn)定增長的若干意見》的通知（稅總函〔2014〕239號(hào)）
《國家稅務(wù)總局 關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅免予提供紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第26號(hào)）
【受理部門】
所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳，具體地址可在各地稅務(wù)機(jī)關(guān)官網(wǎng)查詢，或撥打12366納稅服務(wù)熱線查詢。
【辦理時(shí)限】
（一）納稅人辦理時(shí)限
企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單<出口退稅專用>上的出口日期為準(zhǔn)）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費(fèi)稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免抵退稅。
（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理時(shí)限
對(duì)出口企業(yè)申報(bào)的符合規(guī)定的退（免）稅，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在20個(gè)工作日內(nèi)〔從受理退（免）稅申報(bào)之日起，至將《稅收收入退還書》傳遞至國庫〕辦結(jié)相關(guān)退（免）稅手續(xù)；對(duì)不符合規(guī)定的，應(yīng)將具體內(nèi)容及處理意見一次性書面告知出口企業(yè)。
【報(bào)送資料】
（1）《免抵退稅申報(bào)匯總表》及附表各3份。
（2）《免抵退稅申報(bào)資料情況表》3份。
（3）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》3份，若報(bào)送的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》中的離岸價(jià)與相應(yīng)出口貨物報(bào)關(guān)單上的離岸價(jià)不一致的，應(yīng)報(bào)送《出口貨物離岸價(jià)差異原因說明表》及電子數(shù)據(jù)。
（4）出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。
（5）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）（申報(bào)適用啟運(yùn)港退稅政策的貨物適用），出口到保稅區(qū)內(nèi)的應(yīng)提供中華人民共和國海關(guān)保稅區(qū)出境貨物備案清單。
（6）出口發(fā)票。
（7）出口收匯重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)應(yīng)提供《出口貨物收匯申報(bào)表》《出口貨物不能收匯申報(bào)表》。
（8）委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復(fù)印件。
（9）生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物，屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的，還應(yīng)提供：
——《生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費(fèi)稅退稅申報(bào)表》。
——消費(fèi)稅專用繳款書或分割單，海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書、委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的代扣代收稅款憑證原件或復(fù)印件。
（10）列名生產(chǎn)企業(yè)出口的外購視同自產(chǎn)貨物，還應(yīng)提供購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）。
（11）對(duì)外承包工程項(xiàng)目的出口貨物，還應(yīng)提供對(duì)外承包工程合同原件及復(fù)印件；出口企業(yè)如屬于分包單位的，應(yīng)補(bǔ)充提供分包合同（協(xié)議）原件及復(fù)印件。
（12）境外投資的出口貨物，還應(yīng)提供商務(wù)部及授權(quán)單位批準(zhǔn)其在境外投資的文件副本原件及復(fù)印件。
（13）向海關(guān)報(bào)關(guān)運(yùn)入海關(guān)監(jiān)管倉庫供海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷售的貨物，提供的出口貨物報(bào)關(guān)單應(yīng)加蓋有免稅品經(jīng)營企業(yè)報(bào)關(guān)專用章；上海虹橋、浦東機(jī)場海關(guān)國際隔離區(qū)內(nèi)的免稅店銷售的貨物，提供的出口貨物報(bào)關(guān)單應(yīng)加蓋免稅店報(bào)關(guān)專用章，并應(yīng)提供海關(guān)對(duì)免稅店銷售貨物的核銷證明。
（14）銷售的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品，不需要提供出口報(bào)關(guān)單，但還應(yīng)提供：
——招標(biāo)單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》。
——由中國招標(biāo)公司或其他國內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明（正本）原件及復(fù)印件。
——中標(biāo)人與中國招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）原件及復(fù)印件。
——中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單。
——中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品用戶收貨清單。
——外國企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，還應(yīng)提供與中標(biāo)企業(yè)簽署的分包合同（協(xié)議）原件及復(fù)印件。
——銷售中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票原件。
（15）銷售給海上石油天然氣開采企業(yè)的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，不需要提供出口報(bào)關(guān)單，但還應(yīng)提供銷售合同。銷售給海上石油天然氣開采企業(yè)自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，應(yīng)在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》的“備注欄”中填寫購貨企業(yè)的納稅人識(shí)別號(hào)和購貨企業(yè)名稱。
（16）銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪的貨物，不需要提供出口報(bào)關(guān)單，但還應(yīng)提供列明銷售貨物名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、銷售金額并經(jīng)外輪、遠(yuǎn)洋國輪船長簽名的出口發(fā)票。
（17）生產(chǎn)并銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品，不需要提供出口報(bào)關(guān)單，但還應(yīng)提供：
——與航空公司簽訂的配餐合同原件及復(fù)印件。
——航空公司提供的配餐計(jì)劃表（須注明航班號(hào)、起降城市等內(nèi)容）。
——國際航班乘務(wù)長簽字的送貨清單（須注明航空公司名稱、航班號(hào)等內(nèi)容）。
（18）對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，還應(yīng)提供：
——修理修配船舶以外其他物品的提供貿(mào)易方式為“修理物品”的出口貨物報(bào)關(guān)單。
——與境外單位、個(gè)人簽署的修理修配合同原件及復(fù)印件。
——維修工作單（對(duì)外修理修配飛機(jī)業(yè)務(wù)提供）。
——申報(bào)修理修配船舶退（免）稅的，應(yīng)提供在修理修配業(yè)務(wù)中使用零部件、原材料的貿(mào)易方式為“一般貿(mào)易”的出口貨物報(bào)關(guān)單。出口貨物報(bào)關(guān)單中“標(biāo)記嘜碼及備注”欄注明修理船舶或被修理船舶名稱的，以被修理船舶作為出口貨物。
——為國外（地區(qū)）企業(yè)的飛機(jī)（船舶）提供航線維護(hù)（航次維修）的貨物勞務(wù)，出口企業(yè)（維修企業(yè)）申報(bào)退（免）稅時(shí)應(yīng)將國外（地區(qū)）企業(yè)名稱、航班號(hào)（船名）填寫在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》的第22欄“備注”中，并補(bǔ)充提供與被維修的國外（地區(qū)）企業(yè)簽訂的維修合同原件及復(fù)印件，出口發(fā)票，國外（地區(qū)）企業(yè)的航班機(jī)長或外輪船長簽字確認(rèn)的維修單據(jù)〔須注明國外（地區(qū)）企業(yè)名稱和航班號(hào)（船名）〕。
（19）符合《財(cái)政部
國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》第9條第（4）項(xiàng)規(guī)定的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)在交通運(yùn)輸工具或機(jī)器設(shè)備自會(huì)計(jì)上作銷售處理后，與其他出口貨物勞務(wù)一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào)（在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》“出口收匯核銷單號(hào)”欄中填寫出口合同號(hào)，“業(yè)務(wù)類型”欄填寫“XTHH”），不需要提供出口報(bào)關(guān)單，但還應(yīng)提供：
——出口合同復(fù)印件（僅第一次申報(bào)時(shí)提供）。
——企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度復(fù)印件（僅第一次申報(bào)時(shí)提供）。
——出口銷售明細(xì)賬復(fù)印件。
——《先退稅后核銷企業(yè)免抵退稅申報(bào)附表》及電子數(shù)據(jù)。
——年度財(cái)務(wù)報(bào)表（年度結(jié)束后至4月30日前報(bào)送）。
——收款憑證復(fù)印件（取得預(yù)付款的提供）。
（20）出口已使用過的設(shè)備，應(yīng)提供：
——《出口已使用過的設(shè)備退稅申報(bào)表》3份。
——出口自用舊設(shè)備免退稅申報(bào)正式電子數(shù)據(jù)。
——出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）。
——增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。
——《出口已使用過的設(shè)備折舊情況確認(rèn)表》。
——委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議。
（21）輸入特殊區(qū)域的水電氣，購買水電氣的特殊區(qū)域內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)，不需要提供出口報(bào)關(guān)單，但還應(yīng)提供：
——《購進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表》。
——增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）。
——支付水、電、氣費(fèi)用的銀行結(jié)算憑證（加蓋銀行印章的復(fù)印件）。
（22）研發(fā)機(jī)構(gòu)購買國產(chǎn)設(shè)備，不需要提供出口報(bào)關(guān)單，但應(yīng)提供：
——《購進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表》。
——增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）。
——采購國產(chǎn)設(shè)備合同（研發(fā)機(jī)構(gòu)提供）。
——付款憑證（研發(fā)機(jī)構(gòu)提供）。
【基本流程】