增值稅、個稅等各個政策還沒學(xué)完，又到最要命的2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳。每年這個時(shí)候都要脫一層皮！增值稅、個稅等各個政策還沒學(xué)完，又到最要命的2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳。每年這個時(shí)候都要脫一層皮！
01 2019匯算清繳！稅局將重點(diǎn)關(guān)注這6項(xiàng)數(shù)據(jù)！
?企業(yè)的收入
如果你的企業(yè)少記了銷售收入或是隱匿了一部分銷售收入，那么，金稅三期可通過你的成本和費(fèi)用來比對你的利潤是否為負(fù)數(shù)，或是比對你開具出去的發(fā)票，收到的貨款數(shù)額以及賣出的商品，或者進(jìn)一步通過大數(shù)據(jù)，查詢與你交易的下游企業(yè)的相關(guān)賬本數(shù)據(jù)，比對出異常。
?企業(yè)的成本費(fèi)用
如果你的企業(yè)長期購進(jìn)原材料或商品時(shí)暫估入庫；如果你的企業(yè)購進(jìn)原材料或商品為了價(jià)格低一點(diǎn)而不索要發(fā)票；如果你的企業(yè)計(jì)提了費(fèi)用而遲遲沒有費(fèi)用發(fā)票……
?企業(yè)的利潤
如果你的企業(yè)的利潤表中的利潤總額與企業(yè)所得稅申報(bào)表中的利潤總額不一致；如果你想"財(cái)不露白"，將利潤少報(bào)一部分……
金稅三期大數(shù)據(jù)是可以得到你所有的收入信息和成本信息的，而利潤就是收入減去成本，算出你的利潤不會是什么難事，所以若你的利潤不一致或是少報(bào)了，都會被輕易查出來。
?企業(yè)的庫存
●如果你的企業(yè)只有銷售數(shù)據(jù)、而沒有購買數(shù)據(jù)或購買量少，金稅三期大數(shù)據(jù)會判斷出你的庫存一直處于遞減狀態(tài)，并進(jìn)一步形成電子底賬來比對你的庫存，然后判斷出異常。
●如果你的企業(yè)只有購買數(shù)據(jù)、而沒有銷售數(shù)據(jù)或銷售量少，金稅三期大數(shù)據(jù)會判斷出你的庫存一直處于遞增狀態(tài)，并進(jìn)一步形成電子底賬來比對你的庫存，然后判斷出異常。
以前很多企業(yè)通過這些手段去少繳稅，但金稅三期的大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，它可以比對你供應(yīng)鏈的上下游企業(yè)的數(shù)據(jù)，加上判斷出你的庫存一直遞增，幾乎就可以判定你報(bào)的數(shù)據(jù)是有問題的。
?企業(yè)的銀行賬戶
如果你的企業(yè)銷售了一批貨物 ，貨款也已進(jìn)入到銀行賬戶，收到的貨款卻遲遲沒記入賬中；如果你的企業(yè)取得了一些虛開的發(fā)票，而賬戶里面的資金卻沒有減少或減少額不匹配。對于這些情況，以前只要賬本調(diào)整的好，是很難識別出來的，可現(xiàn)在金稅三期系統(tǒng)都會進(jìn)行分析并識別出異常：
企業(yè)當(dāng)期新增應(yīng)收賬款大于收入80%、應(yīng)收賬款長期為負(fù)數(shù)；當(dāng)期新增應(yīng)付賬款大于收入80%；預(yù)收賬款減少但未記入收入、預(yù)收賬款占銷售收入20%以上；當(dāng)期新增其他應(yīng)收款大于銷售收入80%。
?企業(yè)的應(yīng)繳納稅額
如果你的企業(yè)增值稅額與企業(yè)毛利不匹配；如果你的企業(yè)期末存貨與留底稅金不匹配；如果你的企業(yè)繳納了地稅附加稅費(fèi)，但與國稅增值稅比對不一致；如果你的企業(yè)實(shí)收資本增資了，而印花稅卻為0；如果你的企業(yè)增值稅額偏低；如果你的企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率長期偏低；如果你的企業(yè)應(yīng)納稅額變動太大……
以上問題，金稅三期都會識別出來的。前四個維度都能識別出異常，而應(yīng)納稅額就是有以上的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)計(jì)算出來的，所以金稅三期通過比對你的收入、成本、利潤、庫存、資產(chǎn)資本、國地稅數(shù)據(jù)、往期稅收數(shù)據(jù)等來判定出企業(yè)應(yīng)納稅額的異常。
02 謹(jǐn)記！2019匯算清繳這9項(xiàng)費(fèi)用不能在所得稅前扣除！
?與公司生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)
費(fèi)用不屬于公司的經(jīng)營支出，即便這些費(fèi)用有合規(guī)的發(fā)票形式，也不得在企業(yè)所得稅前扣除。
如老板報(bào)銷的家庭開支、私費(fèi)公報(bào)等，都不屬于公司的經(jīng)營支出。有個很有意思的例子，老板從寺廟請財(cái)神、佛像等，其支出就不得在企業(yè)所得稅前扣除。
?沒有發(fā)票
會計(jì)強(qiáng)調(diào)實(shí)質(zhì)重于形式，只要費(fèi)用真實(shí)發(fā)生了，即便沒有發(fā)票，會計(jì)做賬時(shí)也應(yīng)該把它確認(rèn)為費(fèi)用。
但是稅務(wù)是以票控稅的，如果沒有發(fā)票，稅務(wù)不會允許這類費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除。
?發(fā)票不合規(guī)
如果發(fā)票不合規(guī)，會計(jì)做賬確認(rèn)費(fèi)用后，費(fèi)用不得在企業(yè)所得稅前扣除，這和沒有發(fā)票的性質(zhì)是一樣的。發(fā)票只有抬頭沒有稅號、發(fā)票抬頭有誤、蓋章不清晰、發(fā)票有涂改等，都屬于不合規(guī)的發(fā)票。
如果是虛假發(fā)票，包括“假的真發(fā)票”與“真的假發(fā)票”，也可視作發(fā)票不合規(guī)，納稅調(diào)整處理同上。
?替別人支付
如公司找個人借貸，支付利息時(shí)公司承擔(dān)稅費(fèi)；公司租用民宅，房東到稅務(wù)代開發(fā)票，由公司承擔(dān)稅費(fèi)。這些稅費(fèi)本應(yīng)由房東或債權(quán)人負(fù)擔(dān)，等于公司替他們交稅了。
這些稅費(fèi)都不屬于公司的費(fèi)用，做賬時(shí)只能計(jì)入“營業(yè)外支出”，且不得在企業(yè)所得稅前扣除。
?通過非正式渠道做的捐贈
企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
如果不是通過上述渠道做的捐贈，捐贈不得在企業(yè)所得稅前扣除。
?公司支付的行政罰沒支出
如企業(yè)偷稅后的罰款、滯納金，違反環(huán)保受到的處罰等，這些支出不能在企業(yè)所得稅前扣除。
說明一下，公司受到的經(jīng)營性罰沒支出可以在企業(yè)所得稅前扣除。如公司與客戶簽訂合同后違約支付的違約金，不能按期歸還銀行貸款支付的滯納金等，如能取得合法憑據(jù)，則可以在企業(yè)所得稅前扣除。
?公司計(jì)提的資產(chǎn)減值
稅務(wù)一般不允許資產(chǎn)減值在企業(yè)所得稅前扣除。以應(yīng)收賬款為例，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是不可以稅前扣除的，在匯算清繳時(shí)要調(diào)增應(yīng)納稅所得額，只有實(shí)際發(fā)生的壞賬損失經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)才可以稅前扣除。
什么是“實(shí)際發(fā)生的壞賬損失”呢？能得到稅務(wù)認(rèn)可的條件很苛刻，需要企業(yè)有確鑿證據(jù)表明應(yīng)收賬款收不回來了，如證明債務(wù)人死亡，負(fù)債企業(yè)破產(chǎn)等。
?部分費(fèi)用限額扣除，超過限額部分可以延后扣除
職工福利費(fèi)超過當(dāng)年工資總額14%的部分不得在企業(yè)所得稅前扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)超過工資總額8%的部分不得在企業(yè)所得稅前扣除。超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，繼續(xù)按前項(xiàng)規(guī)定扣除。
還有，納稅人每一年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出不超過營業(yè)收入15%的，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。但煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅得額時(shí)扣除。
?有些費(fèi)用只允許部分扣除
最常見的當(dāng)屬業(yè)務(wù)招待費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除，與當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰進(jìn)行比較，扣除額為二者較低者。
03 建議
?如果您的企業(yè)在賬面、發(fā)票、賬簿上有問題，就需要特別注意了！金稅三期并庫后，企業(yè)將會面臨又一輪大清查，切勿心存僥幸！
?發(fā)票的問題，盡快進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出和企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整。賬簿的問題，盡快兩賬合一，通過庫存盤盈方式盡快補(bǔ)申報(bào)。
今年匯算清繳與往年大不相同！以上要點(diǎn)是最基本的，除此之外，2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳前，我們要清晰地了解稅局重點(diǎn)關(guān)注的數(shù)據(jù)，其對應(yīng)的報(bào)表填寫與修改我們也要得心應(yīng)手！
（來源：國家稅務(wù)總局、中稅網(wǎng)、郝老師說會計(jì)、上海第二稽查局）