參考國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)規(guī)定，企業(yè)申報(bào)增值稅時(shí)，對(duì)于異地預(yù)繳的稅款，可以在當(dāng)期應(yīng)納稅額中進(jìn)行抵減，抵減后仍有余額的在下期抵減。
首先我們來(lái)分析下預(yù)交存在的原因，其實(shí)主要有兩種：
建筑企業(yè)的行業(yè)形態(tài)決定了是工程滿天飛的現(xiàn)狀，因此，主要建安行業(yè)的異地預(yù)交主要是為了空間上的平衡（即平衡住所地、建筑服務(wù)發(fā)生地稅負(fù)）；
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的行業(yè)形態(tài)決定了預(yù)收房款方式銷售的空間錯(cuò)位，預(yù)交主要是時(shí)間上的平衡，保證開(kāi)發(fā)期稅款均衡入庫(kù)，避免在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)期稅負(fù)不均；
因此按照這兩種不同空間和時(shí)間上的不同錯(cuò)位原因，其實(shí)抵減時(shí)間應(yīng)該是有不同的，譬如異地建筑服務(wù)因預(yù)繳與納稅申報(bào)系同一期間的錯(cuò)位，因此預(yù)繳可以在當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵減；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，因預(yù)繳與納稅義務(wù)時(shí)間不同而發(fā)生的時(shí)間錯(cuò)位，以及按照58號(hào)文的開(kāi)工前收取的預(yù)收款，是為了平衡入庫(kù)時(shí)間上的不均衡，所以只能在規(guī)定的納稅義務(wù)時(shí)間內(nèi)抵減。
由于自行判斷的方法對(duì)于我們財(cái)務(wù)人員在申報(bào)來(lái)說(shuō)也相對(duì)復(fù)雜，而且總局文件也并沒(méi)有很明確的說(shuō)必須要在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間才進(jìn)行抵減，按照上期的增值稅填報(bào)方法，娜老師也列舉了相應(yīng)行次的填報(bào)，所以簡(jiǎn)單掌握所有預(yù)交都可以在預(yù)交后進(jìn)行抵減即可。
但要提醒大家注意的是，青島市在2017年4月的相關(guān)問(wèn)題答復(fù)中有一個(gè)特殊規(guī)定。
問(wèn)題：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收到預(yù)收款按3%的預(yù)征率預(yù)繳的稅款，次月申報(bào)期能否抵繳申報(bào)稅款？
答：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目收到預(yù)收款不作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。其收到的預(yù)收款不計(jì)入當(dāng)期申報(bào)銷售額，因此其按3%預(yù)征率預(yù)繳的稅款不得抵繳其申報(bào)稅款。待按規(guī)定確定納稅義務(wù)時(shí)間，根據(jù)銷售額和適用稅率或征收率計(jì)算應(yīng)納稅額后，可以抵減已預(yù)繳稅款。也就是說(shuō)，在關(guān)于一手房的預(yù)交3%和5%的預(yù)繳稅款可抵減時(shí)間問(wèn)題上，青島市是按照其納稅義務(wù)時(shí)間才能抵減的概念，也就是必須預(yù)交的項(xiàng)目要在實(shí)際交房環(huán)節(jié)才可以抵減預(yù)交，這個(gè)是青島的規(guī)定，至于其他地區(qū)是不是這樣的口徑，還需要和當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)取得聯(lián)系，但是青島本地既然有特殊規(guī)定，我們這個(gè)事項(xiàng)按照特殊規(guī)定來(lái)執(zhí)行就可以了，無(wú)相關(guān)規(guī)定的，我們直接按照，預(yù)交當(dāng)期就可以直接填列即可。
（來(lái)源：稅屋）