前 言
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅納稅申報(bào)比對管理操作規(guī)程(試行)>的通知》(稅總發(fā)(2017)124號)，從5月1日起正式施行增值稅新的比對辦法，一度被稱為史上最嚴(yán)的增值稅申報(bào)比對，稍有不慎，稅控設(shè)備會鎖死，將造成無法開票！
01
3種情況稅控盤隨時(shí)會被鎖死
稅盤鎖死情形一
未開票收入欄填寫負(fù)數(shù)，稅控盤將被鎖死！
以往不法分子利用“未開票收入”欄任意填寫負(fù)數(shù)，從而產(chǎn)生“暴力虛開”的違法行為，因此稅總發(fā)〔2017〕124號文件對這一缺陷進(jìn)行了相應(yīng)修正。本條比對規(guī)則實(shí)施后，未開票收入如填報(bào)負(fù)數(shù)，將造成比對異常，稅控設(shè)備鎖死后，納稅人須前往稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)專設(shè)申報(bào)異常處理崗對異常比對結(jié)果進(jìn)行核實(shí)，核實(shí)無問題后才能對納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。
稅盤鎖死情形二
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出欄金額為負(fù)數(shù)，稅控盤將被鎖死！
以往納稅人用進(jìn)項(xiàng)稅額“負(fù)數(shù)”轉(zhuǎn)出來增加進(jìn)項(xiàng)，調(diào)減或少交稅款，本次新規(guī)出臺后，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額如小于零，將造成比對異常，稅控設(shè)備鎖死，納稅人須前往稅務(wù)機(jī)關(guān)接受核實(shí)，經(jīng)核實(shí)無問題后才能解鎖，否則無法開具發(fā)票。
稅盤鎖死情形三
申報(bào)免稅銷售額或者即征即退優(yōu)惠政策未備案，稅控盤將被鎖死！
除了小微免征增值稅等優(yōu)惠無需辦理備案手續(xù)外，享受其他增值稅免稅優(yōu)惠的納稅人如“未備案，先申報(bào)享受”，將造成比對異常，稅控設(shè)備鎖死后，納稅人須前往稅務(wù)機(jī)關(guān)，盡管對于此類比對異常信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)會直接進(jìn)行解鎖，但往返稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅控鎖死導(dǎo)致無法開票會給納稅人經(jīng)營帶來不便，建議納稅人在申報(bào)免稅之前先辦理備案手續(xù)。
02
從6個(gè)方面秒懂申報(bào)新規(guī)
第一：小于等于
1.開具發(fā)票金額、稅額合計(jì)數(shù)（不含不征收發(fā)票）≤當(dāng)期申報(bào)的銷售額；
2.當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額減征額≤當(dāng)期符合政策規(guī)定的減征稅額；
3.申報(bào)表中的預(yù)繳稅額本期發(fā)生額≤實(shí)際已預(yù)繳的稅款；
4.當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅款≤當(dāng)期實(shí)際入庫稅款。（特殊情況除外）
PS：小規(guī)模納稅人應(yīng)注意：填報(bào)當(dāng)期發(fā)生銷售額時(shí)需區(qū)分增值稅專用發(fā)票銷售額和增值稅普通發(fā)票銷售額，分別填入對應(yīng)的申報(bào)欄次。
5月1號開始，納稅申報(bào)升級，會計(jì)從6個(gè)方面秒懂申報(bào)新規(guī)。
第二：大于等于
1.當(dāng)期已認(rèn)證或確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票注明的金額、稅款合計(jì)數(shù)≥本期申報(bào)抵扣的專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)金額、稅額合計(jì)數(shù)；
2.經(jīng)稽核比對相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的稅款合計(jì)數(shù)≥本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的稅額；
3.代扣代繳款憑證上注明的增值稅稅額合計(jì)數(shù)≥本期申報(bào)抵扣的代扣代繳稅收繳款憑證的稅額；
4.《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》上注明的進(jìn)項(xiàng)金額合計(jì)數(shù)≥本期申報(bào)抵扣的外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明的稅額；
5.依據(jù)相關(guān)憑證的金額計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，計(jì)算得出的進(jìn)項(xiàng)稅額≥本期申報(bào)抵扣的相應(yīng)憑證稅額；
第三：其他符號
包含: 當(dāng)期應(yīng)申報(bào)增值稅優(yōu)惠備案的銷售額必須含有增值稅優(yōu)惠備案信息。
等于：紅字專票進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出額=申報(bào)表中進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出中的紅字專用發(fā)票信息注明的進(jìn)項(xiàng)稅額。
其他：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額不應(yīng)小于零。
第四：特殊規(guī)則
1.實(shí)行匯總繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)可以不進(jìn)行票表比對；
2.按季申報(bào)的納稅人應(yīng)當(dāng)對其季度數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總比對。
第五：比對處理規(guī)定
1.申報(bào)比對相符：解鎖。
2.申報(bào)比對不相符：除納稅人僅因相關(guān)資格尚未備案造成比對不符可以解鎖外，其他異常情況需按規(guī)定轉(zhuǎn)交申報(bào)異常處理崗處理，涉嫌虛開發(fā)票等嚴(yán)重涉稅違法行為的應(yīng)轉(zhuǎn)交稽查部門處理，經(jīng)處理完畢后可以解除異常，對納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。
第六：白名單
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以結(jié)合申報(bào)比對管理實(shí)際，將征收方式、發(fā)票開具等業(yè)務(wù)存在特殊情形的納稅人列入白名單管理，并根據(jù)實(shí)際情況確定所使用的申報(bào)比對規(guī)則。白名單實(shí)行動態(tài)管理。
提醒
①下一步對會計(jì)人員做賬要求與報(bào)稅要求將會越來越細(xì)化，提醒財(cái)務(wù)人員慎重報(bào)稅，仔細(xì)填表！
②未來的會計(jì)不僅僅要講究做賬技巧，更是稅務(wù)大數(shù)據(jù)全面來臨的時(shí)代！
③5月1日之后，大數(shù)據(jù)比對的時(shí)代終于全面到來！
（來源：納稅服務(wù)網(wǎng)）