自從小規(guī)模納稅人的門檻提高到年銷售額500萬元，且有轉(zhuǎn)回的機(jī)會，很多一般納稅人都一直惦記著什么時(shí)候能重新回歸小規(guī)模納稅人的懷抱。
相關(guān)政策——國家稅務(wù)總局公告2018年第18號 國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告
有朋友問：我2016年銷售額已經(jīng)達(dá)到500萬元，被認(rèn)定為一般納稅人，2017年則不足50萬元，可否轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人？雖然，我挺不想看到朋友失望而去。但事實(shí)真相是，轉(zhuǎn)回真的和你沒什么關(guān)系。
一般納稅人如何轉(zhuǎn)小規(guī)模納人？稅總2018年18號公告有明確規(guī)定，我們用十個(gè)問題來對此政策做進(jìn)一步的了解。
問題一：什么樣的納稅人，可以享受這次轉(zhuǎn)回的機(jī)會？
享受轉(zhuǎn)回機(jī)會的，首先明確不是營改增的納稅人，而是老的增值稅納稅人。并且需要同時(shí)滿足兩個(gè)條件：一是那些超過50萬、80萬舊限額被認(rèn)定為一般納稅人，以及原本就不達(dá)舊限額，因會計(jì)核算健全，自愿升格的一般納稅人；二是最近12個(gè)月或四個(gè)季度銷售額依然不足500萬新限額。
問題二：如果企業(yè)成立不足12個(gè)月怎么判斷年銷售額？
這個(gè)很簡單，可以用月銷售額估計(jì)年銷售額。
問題三：這個(gè)500萬標(biāo)準(zhǔn)是工業(yè)、商業(yè)和營改增業(yè)務(wù)分別計(jì)算判斷，還是合并計(jì)算？
合并計(jì)。原先是分別按照不同的業(yè)務(wù)分別計(jì)算判斷，如果銷售貨物70萬，提供服務(wù)450萬，由于分別不達(dá)80萬和500萬的標(biāo)準(zhǔn)，可以不認(rèn)定為一般納稅人?，F(xiàn)在是合并計(jì)算520萬元，就達(dá)到一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)了。
問題四：什么時(shí)候可以轉(zhuǎn)回？
從2018年5月1日到12月31日，在此期間，自由選擇。
問題五：稅務(wù)機(jī)關(guān)會通過系統(tǒng)數(shù)據(jù)判斷幫我轉(zhuǎn)回嗎？
不不不，你想多了，這是納稅人的權(quán)利，不可能一刀切的，肯定有不想轉(zhuǎn)回的納稅人。所以這個(gè)事情必須納稅人自己提出申請，只要納稅登記和申報(bào)信息是正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場就可以辦理轉(zhuǎn)回。
問題六：我辦理轉(zhuǎn)登記當(dāng)期就是小規(guī)模納稅人了嗎？
不是的，當(dāng)期辦理，下期生效。畢竟咱們?nèi)ヒ苿?dòng)公司換個(gè)資費(fèi)套餐也是下期生效的，如果馬上生效的話，會計(jì)核算就亂套了。轉(zhuǎn)登記當(dāng)期，還是一般納稅人核算，下一期，按照小規(guī)模納稅人核算，簡易征收。
問題七：我作為一般納稅人期末的留抵稅額和未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅怎么辦？
可以把它轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算。轉(zhuǎn)入之后，可以通過此賬戶對之前少繳或多繳增值稅進(jìn)行調(diào)整。比如說，稅務(wù)稽查來檢查之前的增值稅，發(fā)現(xiàn)有少繳增值稅情況；再比如，一般納稅人期間發(fā)生了銷售退回，折讓等，導(dǎo)致應(yīng)納增值稅發(fā)生變化，都用此賬戶進(jìn)行調(diào)整。
問題八：我在一般納稅人期間沒有開具的發(fā)票，紅字發(fā)票、開錯(cuò)的發(fā)票怎么補(bǔ)開？
增值稅發(fā)票應(yīng)當(dāng)在納稅義務(wù)發(fā)生日開具，納稅義務(wù)發(fā)生日是什么稅收政策，就按照什么政策來開。原來的發(fā)票沒開，補(bǔ)開依然適用原來的稅率和征收率，如果適用17%就依然開具17%的增值稅專用發(fā)票。
問題九：會不會出現(xiàn)5月剛轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人，6月份發(fā)現(xiàn)前12個(gè)月已經(jīng)超過500萬，7月就又被認(rèn)定為一般納稅人？
不會。5月轉(zhuǎn)回小規(guī)模，從6月開始重新計(jì)算12個(gè)月或四個(gè)季度的銷售額，不會和之前的銷售額連續(xù)計(jì)算，所以小規(guī)模納稅人的身份至少能保持一年。
問題十：我原來的稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票需要繳銷嗎？
不用繳銷，可以繼續(xù)使用。
（來源：晶晶亮的稅月）