企業所得稅熱點問題（2018年4月）
1.科技型中小企業研發費用加計扣除有什么規定?
答：根據《財政部國家稅務總局科技部關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號)規定：“一、科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
二、科技型中小企業享受研發費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑按照《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規定執行。”
根據《國家稅務總局關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第18號)規定：“一、科技型中小企業開展研發活動實際發生的研發費用，在2019年12月31日以前形成的無形資產，在2017年1月1日至2019年12月31日期間發生的攤銷費用，可適用《通知》規定的優惠政策。
……
六、本公告適用于2017年—2019年度企業所得稅匯算清繳。”
2.企業在不同國家設有分支機構，均在當地繳納了企業所得稅，計算抵免限額時，能否不分國家匯總計算？以前年度分國別計算未抵免完的部分如何處理？
答：根據《財政部稅務總局關于完善企業境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財稅〔2017〕84號）規定：“一、企業可以選擇按國（地區）別分別計算（即“分國（地區）不分項”），或者不按國（地區）別匯總計算（即“不分國（地區）不分項”）其來源于境外的應納稅所得額，并按照財稅〔2009〕125號文件第八條規定的稅率，分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經選擇，5年內不得改變。
企業選擇采用不同于以前年度的方式（以下簡稱新方式）計算可抵免境外所得稅稅額和抵免限額時，對該企業以前年度按照財稅〔2009〕125號文件規定沒有抵免完的余額，可在稅法規定結轉的剩余年限內，按新方式計算的抵免限額中繼續結轉抵免。”
3.接受住宿服務，取得由財政部和總后勤部印制的中國人民解放軍有償服務收費專用票據是否屬于企業所得稅稅前扣除的合法有效憑證？
答：目前，企業依法取得的符合《軍隊票據管理規定》使用范圍的軍隊有償服務收費專用票據，可以作為企業所得稅稅前扣除的合法憑證。
4.企業將自己的存貨用于業務招待或發放給員工作為職工福利，存貨的賬面成本為100萬，公允價值為120萬，企業應當如何確認業務招待費或職工福利費？
答：企業將自己的存貨用于業務招待或發放給員工作為職工福利，應分解為兩個行為進行稅務處理：一是按照公允價值確認視同銷售收入；二是按存貨的公允價值作為業務招待費或職工福利費支出。
5.匯算清繳預付卡的費用取得的發票是否可以在企業所得稅前扣除？
答：根據《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）：“第八條企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。”
企業購買預付卡取得的不征稅發票可以作為企業所得稅前扣除的合法有效憑證。但是需要結合其他憑證按照權責發生制原則在成本、費用所屬期扣除。
6.事業單位或者社團組織等納稅人基礎信息表的主要股東信息部分如何填寫？
答：對于沒有股東的事業單位、社團組織等納稅人，“300企業主要股東及分紅情況”填報上級單位或投入人名稱。
（來源：北京國家稅務局）