目前，一些企業(yè)特別是新辦企業(yè)為解決車輛不足問(wèn)題，將股東與其共同生活家庭成員的車輛無(wú)償給企業(yè)使用，原因有兩個(gè)：一是企業(yè)有他們的股份，特別是法人全資企業(yè)，整個(gè)企業(yè)最終都是“他們”的，沒(méi)必要現(xiàn)在付給“他們”錢;二是有償使用(租賃或者將車輛購(gòu)買后再使用)，但租賃股東收取的租賃費(fèi)要交稅，購(gòu)買股東車輛股東也得交評(píng)估費(fèi)(個(gè)人銷售使用過(guò)的物品免征增值稅)。殊不知，企業(yè)這樣處理是錯(cuò)誤的。雖然使用車輛的企業(yè)不繳納任何稅費(fèi)，但由于車輛的成本及使用中的相關(guān)費(fèi)用不能在企業(yè)賬戶上正常體現(xiàn)，使企業(yè)多繳納了企業(yè)所得稅，股東也少分得了利潤(rùn)，購(gòu)車成本也不能收回。
例如：某個(gè)人獨(dú)資有限公司(以下簡(jiǎn)稱公司)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)征收企業(yè)所得稅，與其共同生活的父親準(zhǔn)備將半年前新買的一輛商務(wù)車給兒子的公司使用。該車購(gòu)置成本8萬(wàn)元(含稅價(jià)格)，預(yù)計(jì)年修理費(fèi)、燃油費(fèi)等項(xiàng)目支出2萬(wàn)元。那么有三個(gè)方案可供選擇：一是供公司無(wú)償使用;二是以每年2萬(wàn)元(含稅)的價(jià)格租入使用;三是以購(gòu)車成本8萬(wàn)元(含稅)的價(jià)格購(gòu)入。
稅法規(guī)定飛機(jī)、火車、輪船以外運(yùn)輸工具的最低折舊年限為4年。假定該公司年利潤(rùn)均超過(guò)50萬(wàn)元，稅后利潤(rùn)100%分配給股東。分析比較如下：
一、無(wú)償使用
無(wú)償使用股東車輛，雖然公司不需要繳納任何稅費(fèi)，但車的購(gòu)置成本8萬(wàn)元及其日常發(fā)生的修理費(fèi)、燃油費(fèi)等費(fèi)用都不能在公司的企業(yè)所得稅前扣除(如河北稅友在微信中提示納稅人在報(bào)銷加油費(fèi)時(shí)應(yīng)考慮：“報(bào)銷的加油費(fèi)是否為本公司車輛，本公司賬面上是否有車輛，加油費(fèi)總額是否超過(guò)了車輛理論行車的最大油耗量”)，即4年期間公司相對(duì)多實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)8+2×4=16萬(wàn)元，多交納企業(yè)所得稅16×25%=4萬(wàn)元，股東分配稅后利潤(rùn)時(shí)還要繳納個(gè)人所得稅(16-4)×20%=2.4萬(wàn)元。
二、以每年2萬(wàn)元(含稅)的價(jià)格租入使用
參照稅法規(guī)定的折舊年限，本照公平合理的原則，租賃期限也假定為4年，在這4年里車的租賃費(fèi)及修理費(fèi)、燃油費(fèi)等日常費(fèi)用都可以在公司的企業(yè)所得稅前扣除。與無(wú)償使用相比，相對(duì)少實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)2×4+2×4=16萬(wàn)元，少交納企業(yè)所得稅16×25%=4萬(wàn)元，股東的稅后分成變成了稅前收取租金，相比少繳納個(gè)人所得稅(16-4)×20%=2.4萬(wàn)元，扣除租賃費(fèi)應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)(稅法規(guī)定小規(guī)模納稅人增值稅的征收率為3%，假定該地區(qū)城建稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅的綜合征收率為1.8%)(2×4)÷(1+3%)×(3%+1.8%)=0.372816萬(wàn)元后，還節(jié)約個(gè)人所得稅2.4-0.372816=2.027184萬(wàn)元。
三、以原價(jià)8萬(wàn)元(含稅)的價(jià)格購(gòu)入使用
假定中介機(jī)構(gòu)評(píng)估費(fèi)和二手車交易市場(chǎng)收取的手續(xù)費(fèi)合計(jì)為10%，車管部門收取牌照費(fèi)110元，公司購(gòu)買該車輛需支付各項(xiàng)費(fèi)用8+0.011=8.011萬(wàn)元，分4年在所得稅前扣除。同樣，該車的修理費(fèi)、燃油費(fèi)等都可以在企業(yè)所得稅前扣除，相對(duì)少實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)8.011+2×4=16.011萬(wàn)元，少交納企業(yè)所得稅16.011×25%=4.00275萬(wàn)元，股東的稅后分成變成了一次性收取本金，與無(wú)償使用相比股東同樣節(jié)約了個(gè)人所得稅(16-4.00275)×20%=2.399945萬(wàn)元，扣除轉(zhuǎn)讓過(guò)程中支付手續(xù)費(fèi)8×10%=0.8萬(wàn)元，還節(jié)約個(gè)人所得稅2.399945-0.8=1.599945萬(wàn)元。
從以上分析看出，無(wú)論是租賃還是購(gòu)買都比無(wú)償使用合算，購(gòu)入雖然不如租賃節(jié)約，但也相差無(wú)幾，不過(guò)租賃不但租金不穩(wěn)定，車輛的價(jià)值也不能在公司的固定資產(chǎn)賬上體現(xiàn);購(gòu)買不但購(gòu)置成本已定，企業(yè)的資產(chǎn)總值還可增加，對(duì)申請(qǐng)貸款、對(duì)外投資以及與其他部門合作等都有益處，因此，在使用股東車輛時(shí)間預(yù)計(jì)超過(guò)法定最低折舊年限時(shí)，以選擇購(gòu)入方案最合算。
（來(lái)源：承德國(guó)稅）