今年7月，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2018〕77號(hào)），將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬(wàn)元提高至100萬(wàn)元。對(duì)于許多正在起步發(fā)展階段的小型企業(yè)，這可是個(gè)利好消息～那么，要享受優(yōu)惠，還有什么事項(xiàng)需要注意的呢？結(jié)合相關(guān)文件，小編整理了以下幾個(gè)問(wèn)題，看完你就明白了……
一、享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠
需符合干什么條件？
1.行業(yè)要求
從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)。
2.應(yīng)納稅所得額
年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元。
3.從業(yè)人數(shù)
工業(yè)企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人；其他企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人。
4.資產(chǎn)總額
工業(yè)企業(yè)，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；其他企業(yè)，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
注意：工業(yè)企業(yè)或其他企業(yè)以上四個(gè)條件均要同時(shí)符合，才可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
二、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額一直在變化
如何計(jì)算？
答：從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
三、符合優(yōu)惠條件，一季度預(yù)繳申報(bào)
已繳納稅款怎么處理？
答：小型微利企業(yè)2018年度第一季度預(yù)繳時(shí)應(yīng)享受未享受減半征稅政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。
四、其他注意事項(xiàng)
1.核定征收企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？
答：自2018年1月1日至2020年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元(含100萬(wàn)元)的，均可以享受財(cái)稅〔2018〕77號(hào)文件規(guī)定的所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的政策。
2.季度預(yù)繳時(shí)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎，是否需要辦理優(yōu)惠備案？
符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策。
3.非居民企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎？
非居民企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國(guó)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此，僅就來(lái)源于我國(guó)所得負(fù)有我國(guó)納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)減按20％稅率征收企業(yè)所得稅的政策。
政策指引
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2018〕77號(hào)）
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第40號(hào)）
3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕650號(hào)）
(來(lái)源：北京稅務(wù))