為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，明晰納稅人的權(quán)利與義務(wù)，加強(qiáng)個(gè)人所得稅分類(lèi)專(zhuān)業(yè)化管理，日前，國(guó)家稅務(wù)總局特對(duì)個(gè)人所得稅申報(bào)表進(jìn)行了重新修訂。
本著與稅制發(fā)展方向、稅收征管改革目標(biāo)、電子信息發(fā)展趨勢(shì)相適應(yīng)的原則，個(gè)人所得稅申報(bào)表進(jìn)行了全面修訂。具體修訂內(nèi)容有三：一是進(jìn)一步規(guī)范全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)制度，完善基礎(chǔ)申報(bào)信息，統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑標(biāo)準(zhǔn)，特別新增2張個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表，一張是適用于扣繳義務(wù)人扣繳明細(xì)申報(bào)用的《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表(A表)》（附件1），一張是適用于納稅人自行納稅申報(bào)用的《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表(B表)》（附件2）。二是整合簡(jiǎn)并相似或同類(lèi)項(xiàng)目申報(bào)表，簡(jiǎn)化申報(bào)內(nèi)容，有效減輕扣繳義務(wù)人和納稅人負(fù)擔(dān)。如將現(xiàn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類(lèi)的6張申報(bào)表簡(jiǎn)并為3張表；將現(xiàn)行5張扣繳申報(bào)類(lèi)的申報(bào)表整合簡(jiǎn)并為3張表。三是規(guī)范數(shù)據(jù)口徑，引導(dǎo)并鼓勵(lì)信息技術(shù)的使用。如通過(guò)統(tǒng)一申報(bào)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，方便納稅人通過(guò)電子方式申報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)數(shù)據(jù)信息利用。
修訂后，個(gè)人所得稅申報(bào)表將簡(jiǎn)化至12張（見(jiàn)附錄《修訂后個(gè)人所得稅申報(bào)表簡(jiǎn)表》）。除《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬(wàn)元以上的納稅人申報(bào)）》、《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》、《限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅清算申報(bào)表》3張表沿用原有式樣未作變動(dòng)外，其他申報(bào)表均有變化。其中，基礎(chǔ)信息類(lèi)2張，扣繳申報(bào)類(lèi)3張，自行申報(bào)類(lèi)7張（包括個(gè)人納稅人自行申報(bào)表4張，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)納稅人自行申報(bào)表3張）。
基礎(chǔ)信息登記類(lèi)申報(bào)表
新增《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》的設(shè)計(jì)，基于現(xiàn)行個(gè)人所得稅以代扣代繳為主要征收方式，個(gè)人基礎(chǔ)信息的獲取主要依托扣繳義務(wù)人。該表作為目前主要的個(gè)人基礎(chǔ)信息采集來(lái)源渠道，一方面既要采集自然人納稅人的必要涉稅信息，還要兼顧扣繳義務(wù)人的申報(bào)工作量。因此，采集的信息數(shù)量較少。
而《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（B表）》作為自行納稅申報(bào)納稅人自主申報(bào)的信息，將作為《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》的有效補(bǔ)充，不僅為計(jì)稅提供依據(jù)，也為下一步稅收管理（如聯(lián)系納稅人、直接寄送完稅證明等）提供了方便。
扣繳申報(bào)類(lèi)申報(bào)表
修訂的扣繳申報(bào)類(lèi)申報(bào)表共有2張。一張是適用于扣繳義務(wù)人辦理全員全額扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)的《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》（附件3）；一張是適用于特定行業(yè)職工工資、薪金所得個(gè)人所得稅年度申報(bào)的《特定行業(yè)個(gè)人所得稅年度申報(bào)表》（附件4）。
自行申報(bào)類(lèi)申報(bào)表
修訂的自行申報(bào)類(lèi)申報(bào)表共5張。其中2張是自然人納稅人適用的，3張是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)納稅人適用的。
當(dāng)自然人納稅人取得兩處及兩處以上工資薪金所得，或者取得所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，或者其他情形，須辦理自行納稅申報(bào)時(shí)，填報(bào)《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（A表）》。當(dāng)自然人納稅人從境外取得所得，須辦理自行納稅申報(bào)時(shí)，填報(bào)《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（B表）》。
對(duì)個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人取得生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的，按查賬征收辦理預(yù)繳納稅申報(bào)，或者按核定稅收申報(bào)時(shí)，填報(bào)《生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅申報(bào)表（A表）》；按查賬征收辦理年度納稅申報(bào)時(shí)，填報(bào)《生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅申報(bào)表（B表）》。如果投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上投資單位，年度終了需匯總納稅申報(bào)時(shí)，填報(bào)《生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得投資者個(gè)人所得稅年度匯總納稅申報(bào)表》。
保留不變的申報(bào)表
考慮到扣繳義務(wù)人和納稅人的適應(yīng)性及申報(bào)表的使用性，此次申報(bào)表修訂對(duì)《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》、《限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅清算申報(bào)表》和《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬(wàn)元以上的納稅人申報(bào)）》予以保留不變。
修訂后個(gè)人所得稅申報(bào)表使用簡(jiǎn)表
|
序號(hào)
|
類(lèi)別
|
申報(bào)表名稱(chēng)
|
適用范圍
|
申報(bào)期限
|
申報(bào)
類(lèi)型
|
|
1
|
新增
|
個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表(A表)
|
適用于扣繳義務(wù)人辦理全員全額扣繳申報(bào)的納稅人的基礎(chǔ)信息填報(bào)。
|
次月15日內(nèi)
|
基礎(chǔ)信息登記類(lèi)
|
|
2
|
新增
|
個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表(B表)
|
適用于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)納稅人基礎(chǔ)信息的填報(bào)。
|
隨自行申
報(bào)表隨送
|
|
3
|
修訂
|
扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表
|
適用于扣繳義務(wù)人辦理全員全額扣繳個(gè)人所得稅的申報(bào)。包括特定行業(yè)職工工資、薪金所得個(gè)人所得稅的月份申報(bào)。
|
次月15日內(nèi)
|
扣繳申報(bào)類(lèi)
|
|
4
|
修訂
|
特定行業(yè)個(gè)人所得稅年度申報(bào)表
|
適用于特定行業(yè)職工工資、薪金所得個(gè)人所得稅的年度申報(bào)。
|
年度終了之日起30日內(nèi)
|
|
5
|
保留
不變
|
限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表
|
適用于證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳，或者直接代扣代繳限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的申報(bào)。
|
次月15日內(nèi)
|
|
6
|
修訂
|
個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（A表）
|
適用于“從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的”、“取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的”，以及“國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形”的納稅人的納稅申報(bào)。
|
次月15日內(nèi)
|
自然人納稅人自行納稅申報(bào)類(lèi)
|
|
7
|
修訂
|
個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（B表）
|
適用于“從中國(guó)境外取得所得的”的納稅人的納稅申報(bào)。
|
年度終了
后30日內(nèi)
|
|
8
|
保留
不變
|
個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬(wàn)元以上的納稅人申報(bào)）
|
（適用于年所得12萬(wàn)元以上的納稅人申報(bào)）
|
年度終了
后3個(gè)月內(nèi)
|
|
9
|
保留
不變
|
限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅清算申報(bào)表
|
適用于納稅人取得限售股轉(zhuǎn)讓所得已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅款的清算申報(bào)。
|
稅款被代扣并解繳的次月1日起3個(gè)月內(nèi)
|
|
10
|
修訂
|
生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（A表）
|
適用于查賬征收個(gè)人所得稅的個(gè)體工商戶(hù)、企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人和合伙企業(yè)合伙人的預(yù)繳納稅申報(bào)，以及實(shí)行核定征收的納稅申報(bào)。
|
承包承租所得：每月或每次所得后的15日內(nèi)；
其他：次月15日內(nèi)
|
生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人自行納稅申報(bào)類(lèi)
|
|
11
|
修訂
|
生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（B表）
|
適用于查賬征收的個(gè)體工商戶(hù)、承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)合伙人的個(gè)人所得稅年度匯算清繳。
|
承包承租所得分不同情況：年度終了后30日或年度終了三個(gè)月內(nèi)；
其他：年度終了后三個(gè)月內(nèi)
|
|
12
|
修訂
|
生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得投資者個(gè)人所得稅年度匯總納稅申報(bào)表
|
適用于投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上個(gè)體工商戶(hù)、承包承租企事業(yè)單位、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，且各投資單位均實(shí)行查賬征收，其取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的年度匯總納稅申報(bào)。
|
年度終了后
三個(gè)月內(nèi)
|
（來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局）