現(xiàn)將《寧波市國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅匯算清繳管理實施辦法（試行）》予以發(fā)布，自2012年1月1日起施行。
特此公告。
二○一二年一月十七日
寧波市國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅匯算清繳管理實施辦法
（試行）
第一章 總 則
第一條 為了加強企業(yè)所得稅征收管理，進(jìn)一步規(guī)范我市國稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例（以下簡稱企業(yè)所得稅法及其實施條例）、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則（以下簡稱稅收征管法及其實施細(xì)則）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
第三條 為確保匯算清繳質(zhì)量，各主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在匯算清繳開始之前和匯算清繳期間，主動為納稅人提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)。
（一）采用多種形式進(jìn)行宣傳，幫助納稅人了解企業(yè)所得稅政策、征管制度和辦稅程序，確保各項稅收政策的貫徹落實。
（二）積極開展納稅輔導(dǎo)，幫助納稅人知曉匯算清繳范圍、
時間要求、報送資料及其他應(yīng)注意的事項，提高申報效率。
?。ㄈ┙M織納稅培訓(xùn)，幫助納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅自核自繳，提高納稅人依法納稅意識和辦稅能力。
?。ㄋ模┘皶r向納稅人發(fā)放匯算清繳的表、證、單、書等。
第四條 納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳，或者未按規(guī)定報送匯算清繳相關(guān)資料的，按照稅收征管法及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。
第二章 適用范圍
第五條 凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。
第六條 實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機構(gòu)，按照上述規(guī)定，在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，進(jìn)行匯算清繳。分支機構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)將分支機構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報總機構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)?？倷C構(gòu)應(yīng)將分支機構(gòu)及其所屬機構(gòu)的營業(yè)收支納入總機構(gòu)匯算清繳等情況報送各分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。
以總機構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構(gòu)，無法提供有效證據(jù)證明其二級及二級以下分支機構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨立企業(yè)計算并就地繳納企業(yè)所得稅，納入?yún)R算清繳范圍。
第三章 申報時限
第七條 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。
納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
第八條 納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報，應(yīng)在納稅年度終了后15日內(nèi)完成，預(yù)繳申報后進(jìn)行當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳。
第九條 納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實施細(xì)則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報。
第十條 納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。
第四章 申報方式及報送資料
第十一條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和有關(guān)規(guī)章及規(guī)范性文件的規(guī)定，正確計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關(guān)資料，并對納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。
第十二條 納稅人可以采取直接上門方式辦理納稅申報；也可以經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，采取郵寄、數(shù)據(jù)電文（網(wǎng)絡(luò)、報盤）方式辦理納稅申報。
第十三條 納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)當(dāng)如實填寫和報送下列有關(guān)資料：
?。ㄒ唬┢髽I(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表。
1.實行查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人需填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》及附表。
2.實行核定應(yīng)稅所得率方式核定征收的企業(yè)所得稅納稅人需填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（B類）》，及《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》（企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表五）。
?。ǘ┠甓蓉攧?wù)會計報告。
?。ㄈ徍藗浒甘马椀恼f明和相關(guān)資料。
?。ㄋ模┛倷C構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預(yù)繳稅款情況。
?。ㄎ澹┪兄薪闄C構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)當(dāng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。
?。┥婕瓣P(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》。
（七）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。
納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料，并在匯算清繳結(jié)束前報送紙質(zhì)納稅申報資料。
第十四條 納稅人資產(chǎn)損失稅前扣除事項，屬于清單申報的，應(yīng)將《資產(chǎn)損失清單申報明細(xì)表》和《匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報匯總清單》作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件在年度申報時一次性報送主管稅務(wù)機關(guān)。
屬于專項申報的資產(chǎn)損失，納稅人應(yīng)逐項（或逐筆）向主管稅務(wù)機關(guān)報送專項申請報告表，同時附送會計核算資料及其相關(guān)證明資料。納稅人可在損失發(fā)生時報送，也可以在年度匯算清繳申報時，將《資產(chǎn)損失專項申報明細(xì)表》、《資產(chǎn)損失專項申請報告表》、《匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報匯總清單》作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并報送主管稅務(wù)機關(guān)。
第五章 審批、審核及備案
第十五條 納稅人需要經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批、審核或備案的事項，應(yīng)按有關(guān)程序、時限和報送材料等要求，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報前及時辦理。
（一）實行審批管理的企業(yè)所得稅涉稅事項，納稅人應(yīng)經(jīng)具有審批權(quán)限的主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。
?。ǘ嵭惺虑皞浒腹芾淼钠髽I(yè)所得稅涉稅事項，納稅人應(yīng)于納稅申報之前，在規(guī)定的時間內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提請備案，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后執(zhí)行。
（三）實行事后備案管理的企業(yè)所得稅涉稅事項，納稅人應(yīng)在辦理年度納稅申報時，將相關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。
第十六條 主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報表及有關(guān)資料時，應(yīng)審核企業(yè)使用的申報表是否準(zhǔn)確、資料是否齊全，如發(fā)現(xiàn)納稅人未按規(guī)定報齊有關(guān)資料或填報項目不完整的，應(yīng)及時告知企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)補齊補正。
第十七條 主管稅務(wù)機關(guān)在匯算清繳期間，運用企業(yè)所得稅申報數(shù)據(jù)校驗系統(tǒng)對申報數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯審核。發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)填報錯誤或相關(guān)手續(xù)不齊全的，應(yīng)通過多種方式及時告知納稅人，并要求納稅人在匯算清繳期間進(jìn)行重新申報。
第十八條 主管稅務(wù)機關(guān)在匯算清繳結(jié)束后，運用總局“涉稅通（稅務(wù)版）”軟件，對申報數(shù)據(jù)進(jìn)行二次分析校驗。發(fā)現(xiàn)匯總數(shù)據(jù)仍有錯誤的，應(yīng)通過多種方式及時告知納稅人，并要求納稅人限期進(jìn)行補充申報。
第六章 補退稅款處理
第十九條 納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。
第二十條 納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)按照稅收征管法及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，辦理申請延期繳納稅款手續(xù)。
第七章 匯算清繳后續(xù)管理
第二十一條 主管稅務(wù)機關(guān)在匯算清繳結(jié)束后，應(yīng)對企業(yè)發(fā)生的跨年度監(jiān)管事項、資產(chǎn)損失稅前扣除事項和稅收優(yōu)惠備案事項加強后續(xù)管理，建立并登記臺賬。
第二十二條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在匯算清繳結(jié)束后，對所有納稅人年度納稅申報數(shù)據(jù)的邏輯性和有關(guān)資料的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。
?。ㄒ唬┎橘~征收納稅人審核重點：
1.納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表與企業(yè)財務(wù)報表有關(guān)項目的數(shù)字是否相符，各項目之間的邏輯關(guān)系是否對應(yīng)，計算是否正確。
2.納稅人是否按規(guī)定彌補以前年度虧損額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度待彌補的虧損額。
3.納稅人是否符合稅收優(yōu)惠條件、稅收優(yōu)惠的確認(rèn)和申請是否符合規(guī)定程序。
4.納稅人稅前扣除的財產(chǎn)損失是否真實、是否符合有關(guān)規(guī)定程序。跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其分支機構(gòu)稅前扣除的財產(chǎn)損失是否由分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具證明。
5.納稅人有無預(yù)繳企業(yè)所得稅的完稅憑證，完稅憑證上填列的預(yù)繳數(shù)額是否真實?？绲貐^(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人及其所屬分支機構(gòu)預(yù)繳的稅款是否與《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》中分配的數(shù)額一致。
6.納稅人企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關(guān)系是否吻合。
?。ǘ┖硕ㄕ魇占{稅人審核重點：
1.納稅人享受的免稅收入是否符合稅法規(guī)定的條件。
2.納稅人經(jīng)營多個營業(yè)項目的，有無按主營項目適用的應(yīng)稅所得率進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報。
對符合查賬征收條件的納稅人，應(yīng)及時調(diào)整征收方式并告知納稅人。
第二十三條 匯算清繳工作結(jié)束后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時組織開展匯算清繳數(shù)據(jù)分析、納稅評估和稅務(wù)檢查。有下列情形之一的，應(yīng)作為納稅評估、反避稅、涉外稅務(wù)審計和檢查重點對象：
（一）利潤率、應(yīng)稅所得率明顯偏低的企業(yè)；
?。ǘ┘{稅信用等級低或連續(xù)虧損仍持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)；
（三）跳躍式盈虧企業(yè)；
?。ㄋ模┕蓹?quán)登記變更或重組改制企業(yè)；
?。ㄎ澹p免稅額較大或減免稅期滿前后利潤額變化異常的企業(yè)；
?。┧枚愔攸c稅源企業(yè)；
?。ㄆ撸╆P(guān)聯(lián)交易收入比重較高的企業(yè)；
?。ò耍┒悇?wù)機關(guān)確定需重點審核的企業(yè)。
第二十四條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)做好跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)匯算清繳的協(xié)同管理。
（一）總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)在對企業(yè)的匯總納稅申報資料審核時，發(fā)現(xiàn)其分支機構(gòu)申報內(nèi)容有疑點需進(jìn)一步核實的，應(yīng)向其分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)出有關(guān)稅務(wù)事項協(xié)查函；該分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在要求的時限內(nèi)就協(xié)查事項進(jìn)行調(diào)查核實，并將核查結(jié)果函復(fù)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。
?。ǘ┛倷C構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)收到分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)反饋的核查結(jié)果后，應(yīng)對總機構(gòu)申報的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額作相應(yīng)調(diào)整。
第八章 報告總結(jié)
第二十五條 匯算清繳工作結(jié)束后，市局應(yīng)對全市國稅系統(tǒng)匯算清繳工作的情況進(jìn)行總結(jié)考評。
第二十六條 各縣（市）區(qū)局應(yīng)在市局規(guī)定時間內(nèi)將年度匯算清繳匯總表及工作總結(jié)報送市局?？偨Y(jié)的內(nèi)容應(yīng)包括：
1.匯算清繳工作的基本情況；
2.企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)的分布情況；
3.企業(yè)所得稅收入增減變化及原因；
4.匯算清繳工作的主要做法及經(jīng)驗總結(jié)；
5.企業(yè)所得稅政策和征管制度中存在的問題及改進(jìn)建議。
第九章 附 則
第二十七條 本辦法適用于居民企業(yè)納稅人。
第二十八條 本辦法自2012年1月1日起施行。