各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,局內(nèi)各單位:
按照《深化國稅、地稅征管體制改革方案》關(guān)于“對納稅人實施分類分級管理”的要求，國家稅務(wù)總局制定了《納稅人分類分級管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中遇有問題和有關(guān)建議，請及時反饋至國家稅務(wù)總局（征管和科技發(fā)展司）。
納稅人分類分級管理辦法
第一章 總則
第一條 為切實轉(zhuǎn)變稅收征管方式，提高稅法遵從度和納稅人滿意度，降低稅收流失率和征納成本，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則和《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，結(jié)合征管工作實際，制定本辦法。
第二條 分類分級管理是在保持稅款入庫級次不變的前提下，對納稅人和涉稅事項進(jìn)行科學(xué)分類，對稅務(wù)機關(guān)各層級、各部門管理職責(zé)進(jìn)行合理劃分，運用風(fēng)險管理的理念和方法，依托現(xiàn)代信息技術(shù)，提升部分復(fù)雜涉稅事項的管理層級，將有限的征管資源配置于稅收風(fēng)險或稅收集中度高的納稅人，實施規(guī)范化、專業(yè)化、差異化管理的稅收征管方式。
第三條 分類分級管理應(yīng)當(dāng)遵循專業(yè)分工、監(jiān)督制約、依法征管、科學(xué)效能的原則。
第四條 各級稅務(wù)機關(guān)是實施分類分級管理的主體，應(yīng)當(dāng)落實管理責(zé)任，加強協(xié)作溝通，防范管理漏洞，逐步實現(xiàn)固定管戶向分類分級管戶、無差別管理向差異化管理、事前審核向事中事后監(jiān)管、經(jīng)驗管理向大數(shù)據(jù)管理的轉(zhuǎn)變。
第二章 納稅人分類
第五條 本辦法所稱納稅人包括企業(yè)納稅人和個人納稅人。其中企業(yè)納稅人包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他取得收入的組織，個人納稅人包括個體工商戶和自然人。
第六條 企業(yè)納稅人分類以規(guī)模和行業(yè)為主，兼顧特定業(yè)務(wù)類型。
第七條 企業(yè)納稅人按規(guī)模分為大企業(yè)、重點稅源企業(yè)和一般稅源企業(yè)。
大企業(yè)專指稅務(wù)總局確定并牽頭管理的、資產(chǎn)或納稅規(guī)模達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)集團(tuán)；
重點稅源企業(yè)是指省以下稅務(wù)機關(guān)牽頭管理的、資產(chǎn)或納稅規(guī)模達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)納稅人，具體標(biāo)準(zhǔn)由省稅務(wù)機關(guān)確定；
一般稅源企業(yè)是指除大企業(yè)、重點稅源企業(yè)以外的企業(yè)納稅人。
第八條 省以下稅務(wù)機關(guān)可按《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》國家標(biāo)準(zhǔn)劃分企業(yè)納稅人類型；或根據(jù)管理需要和稅務(wù)總局有關(guān)職能部門工作要求，對特定業(yè)務(wù)企業(yè)納稅人實施分類管理。
第九條 個體工商戶原則上比照一般稅源企業(yè)管理。
第十條 自然人分類以收入和資產(chǎn)為主，兼顧特定管理類型。
第十一條 自然人按照收入和資產(chǎn)分為高收入、高凈值自然人和一般自然人。
高收入、高凈值自然人是指稅務(wù)總局確定的、收入或資產(chǎn)凈值超過一定額度的自然人；
一般自然人是指除高收入、高凈值自然人以外的自然人。
第十二條 省以下稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)管理需要和稅務(wù)總局有關(guān)職能部門工作要求，確定本級高收入、高凈值自然人以及特定管理類型自然人，實施分類管理。
第十三條 納稅人分類在保持基本穩(wěn)定的前提下，根據(jù)稅源發(fā)展變化情況實行動態(tài)調(diào)整，調(diào)整期限一般以納稅年度為單位。
第三章 涉稅事項分類
第十四條 涉稅事項是指與納稅人辦理涉稅業(yè)務(wù)和稅務(wù)機關(guān)實施稅收管理相關(guān)的事項。
第十五條 涉稅事項分為納稅服務(wù)事項、基礎(chǔ)管理事項、風(fēng)險管理事項和法制事務(wù)事項。
第十六條 納稅服務(wù)事項是指《全國稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》規(guī)定依納稅人申請由稅務(wù)機關(guān)受理的涉稅事項，主要包括稅務(wù)登記、稅務(wù)認(rèn)定、發(fā)票辦理、申報納稅、優(yōu)惠辦理、證明辦理、宣傳咨詢、權(quán)益維護(hù)等事項。
第十七條 基礎(chǔ)管理事項是稅務(wù)機關(guān)依職權(quán)發(fā)起的日常管理事項，主要包括數(shù)據(jù)采集、戶籍管理、審查核實、稅源調(diào)查、外部協(xié)作、委托代征、納稅擔(dān)保、稅收保全、強制執(zhí)行、稅務(wù)行政處理和處罰等事項。
第十八條 風(fēng)險管理事項是指圍繞分析確認(rèn)納稅人稅法遵從狀況而開展的稅收管理事項，主要包括數(shù)據(jù)集中管理、風(fēng)險管理規(guī)劃、風(fēng)險分析識別、風(fēng)險任務(wù)管理、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險應(yīng)對過程監(jiān)控、效果評價、風(fēng)險分析工具設(shè)計維護(hù)等事項。其中數(shù)據(jù)集中管理主要包括數(shù)據(jù)存儲、數(shù)據(jù)加工、數(shù)據(jù)交換、數(shù)據(jù)調(diào)度等事項；風(fēng)險應(yīng)對主要包括風(fēng)險提示提醒、納稅評估（或稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查，下同）、稅務(wù)稽查事項。
第十九條 法制事務(wù)事項是指與稅收法制工作直接相關(guān)的涉稅事項，主要包括政策法規(guī)管理、爭議處理、重大稅收案件審理等事項。
第四章 分級管理職責(zé)
第二十條 一般稅源企業(yè)和一般自然人主要由縣稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)管理，大企業(yè)、重點稅源企業(yè)和高收入高凈值自然人由各級稅務(wù)機關(guān)分級負(fù)責(zé)管理。
第二十一條 納稅服務(wù)事項和基礎(chǔ)管理事項主要由縣稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)管理，風(fēng)險管理事項和法制事務(wù)事項由各級稅務(wù)機關(guān)分級負(fù)責(zé)管理。
第二十二條 稅務(wù)總局主要負(fù)責(zé)全國性的數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)集中管理、風(fēng)險管理規(guī)劃、風(fēng)險任務(wù)管理、風(fēng)險應(yīng)對過程監(jiān)控、效果評價、風(fēng)險分析工具設(shè)計維護(hù)；組織實施區(qū)域性、行業(yè)性的稅收風(fēng)險分析；組織實施大企業(yè)、高收入高凈值自然人等納稅人的稅收風(fēng)險分析；組織實施具有全國重大影響的反避稅調(diào)查和稅收違法案件查處；組織實施全國稅務(wù)稽查隨機抽查工作；負(fù)責(zé)全國性政策法規(guī)管理和重大稅收案件審理；其他應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)總局承擔(dān)的事項。
第二十三條 省稅務(wù)機關(guān)主要負(fù)責(zé)本級數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)集中管理、風(fēng)險管理規(guī)劃、風(fēng)險任務(wù)管理、風(fēng)險應(yīng)對過程監(jiān)控、效果評價、風(fēng)險分析工具設(shè)計維護(hù)；負(fù)責(zé)本級重點稅源企業(yè)和區(qū)域性、行業(yè)性的稅收風(fēng)險分析；協(xié)助稅務(wù)總局開展大企業(yè)、高收入高凈值自然人等納稅人的稅收風(fēng)險分析；負(fù)責(zé)本級高收入高凈值自然人以及特定管理類型自然人的稅收風(fēng)險分析；負(fù)責(zé)稅務(wù)總局推送和本級確定風(fēng)險任務(wù)的應(yīng)對工作；負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)政策法規(guī)管理和重大稅收案件審理；其他應(yīng)當(dāng)由省稅務(wù)機關(guān)承擔(dān)的事項。
第二十四條 市稅務(wù)機關(guān)主要負(fù)責(zé)本級數(shù)據(jù)采集、風(fēng)險任務(wù)管理；負(fù)責(zé)本級重點稅源企業(yè)的稅收風(fēng)險分析；協(xié)助省稅務(wù)機關(guān)開展稅收風(fēng)險分析；負(fù)責(zé)省稅務(wù)機關(guān)推送和本級確定風(fēng)險任務(wù)的應(yīng)對工作；負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)政策法規(guī)管理和重大稅收案件審理；其他應(yīng)當(dāng)由市稅務(wù)機關(guān)承擔(dān)的事項。
第二十五條 縣稅務(wù)機關(guān)主要負(fù)責(zé)納稅服務(wù)事項、基礎(chǔ)管理事項；協(xié)助市稅務(wù)機關(guān)開展稅收風(fēng)險分析；負(fù)責(zé)市稅務(wù)機關(guān)推送風(fēng)險任務(wù)的應(yīng)對工作；負(fù)責(zé)本級重點稅源企業(yè)、一般稅源企業(yè)、一般自然人的風(fēng)險管理；負(fù)責(zé)納稅擔(dān)保、稅收保全、強制執(zhí)行、稅務(wù)行政處理和處罰工作；其他應(yīng)當(dāng)由縣稅務(wù)機關(guān)承擔(dān)的事項。
第二十六條 具備較高信息化建設(shè)水平、較強數(shù)據(jù)獲取能力等條件的地區(qū)，可以適當(dāng)提升風(fēng)險分析識別和風(fēng)險任務(wù)管理的層級，提高專業(yè)化管理水平。
第五章 部門管理職責(zé)
第二十七條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照部門職責(zé)專業(yè)化的要求，明確各部門涉稅事項管理職責(zé)，合理劃分業(yè)務(wù)邊界，做到職責(zé)清晰、分工明確、銜接順暢。
第二十八條 稅務(wù)總局各職能部門側(cè)重于涉稅事項的政策、制度、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范制定和監(jiān)督，省以下稅務(wù)機關(guān)各職能部門側(cè)重于涉稅事項的政策、制度、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范貫徹和落實。
第二十九條 納稅服務(wù)部門主要負(fù)責(zé)《全國稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》明確的納稅服務(wù)事項，以及納稅服務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的或風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)安排的風(fēng)險提示提醒等事項。
第三十條 征管科技部門主要負(fù)責(zé)對基礎(chǔ)管理事項和風(fēng)險管理事項實施統(tǒng)籌管理。
單獨設(shè)立風(fēng)險管理或數(shù)據(jù)管理牽頭部門的地區(qū)，其風(fēng)險管理事項或數(shù)據(jù)集中管理事項由該部門承擔(dān)。
第三十一條 稅種管理部門（含國際稅收管理部門）主要負(fù)責(zé)特定業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)管理事項，以及分稅種的政策法規(guī)管理、數(shù)據(jù)采集、風(fēng)險分析識別和風(fēng)險分析工具設(shè)計維護(hù)等事項。
第三十二條 大企業(yè)稅收管理部門主要負(fù)責(zé)對大企業(yè)或本級重點稅源企業(yè)的個性化納稅服務(wù)、數(shù)據(jù)采集、風(fēng)險分析識別、風(fēng)險應(yīng)對過程監(jiān)控、效果評價和風(fēng)險分析工具設(shè)計維護(hù)等事項。
第三十三條 稅源管理部門主要負(fù)責(zé)基礎(chǔ)管理、納稅評估、納稅擔(dān)保、稅收保全、強制執(zhí)行、稅務(wù)行政處理和處罰，以及日常管理過程中發(fā)現(xiàn)的或風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)安排的風(fēng)險提示提醒等事項。
省以下稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)適應(yīng)分類分級管理需要，逐步推進(jìn)直屬機構(gòu)和全職能分局（所）的職能轉(zhuǎn)變，按納稅人規(guī)模、行業(yè)、特定業(yè)務(wù)類型或涉稅事項類別等設(shè)置稅源管理機構(gòu)，實施專業(yè)化管理。
第三十四條 稅務(wù)稽查部門主要負(fù)責(zé)涉嫌偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅、虛開發(fā)票等稅收違法行為的查處，稅務(wù)稽查隨機抽查工作的組織實施，以及圍繞案件查處開展的納稅擔(dān)保、稅收保全、強制執(zhí)行、稅務(wù)行政處理和處罰等事項。
第三十五條 政策法規(guī)部門主要負(fù)責(zé)綜合性的政策法規(guī)管理、爭議處理等事項，承擔(dān)重大案件審理委員會辦公室職責(zé)。
第三十六條 省以下稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)管理需要，對有關(guān)部門管理職責(zé)進(jìn)行優(yōu)化整合，提高對涉稅事項的管理效能。
第六章 組織實施
第三十七條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《全國稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》《全國稅收征管規(guī)范》等相關(guān)稅收管理規(guī)范的要求，在優(yōu)化納稅服務(wù)的同時，重點加強事中事后管理。
第三十八條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)做好基礎(chǔ)管理事項的統(tǒng)籌管理，以及與風(fēng)險應(yīng)對事項的整合銜接，提高管理效率，減少對納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的干擾。
第三十九條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法做好法制事務(wù)事項管理，維護(hù)稅法權(quán)威，維護(hù)納稅人合法權(quán)益。
第四十條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)全面推行稅收風(fēng)險管理，組建專業(yè)化工作團(tuán)隊，加強對納稅人稅法遵從狀況的分析和應(yīng)對，切實減少稅收流失，提高征管效能。
稅收風(fēng)險管理的組織實施，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強稅收風(fēng)險管理工作的意見》（稅總發(fā)〔2014〕105號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強稅收風(fēng)險管理工作的通知》（稅總發(fā)〔2016〕54號）等有關(guān)規(guī)定和要求執(zhí)行。
第四十一條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強風(fēng)險應(yīng)對事項的規(guī)范化建設(shè)，依法規(guī)范風(fēng)險應(yīng)對的工作流程、執(zhí)法要求、證據(jù)采集和文書使用。
第四十二條 大企業(yè)、高收入高凈值自然人的稅收風(fēng)險管理，以稅務(wù)總局和省稅務(wù)機關(guān)為主開展風(fēng)險分析識別，以省、市、縣稅務(wù)機關(guān)為主開展風(fēng)險應(yīng)對。
省重點稅源企業(yè)的稅收風(fēng)險管理，以省、市稅務(wù)機關(guān)為主開展風(fēng)險分析識別，省、市、縣稅務(wù)機關(guān)開展風(fēng)險應(yīng)對。
市、縣重點稅源企業(yè)由各地結(jié)合當(dāng)?shù)囟愒刺攸c，靈活運用風(fēng)險管理流程，因地制宜開展稅收風(fēng)險管理。
一般稅源企業(yè)和一般自然人的稅收風(fēng)險管理，主要由縣稅務(wù)機關(guān)按照便利納稅人、集約化征管的要求，靈活組織實施。
第四十三條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險應(yīng)對結(jié)果作為組織開展納稅信用評價、出口企業(yè)類別管理、稅務(wù)稽查分類管理等工作的重要依據(jù)。
第七章 保障措施
第四十四條 稅務(wù)總局和省稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)充分運用現(xiàn)代信息技術(shù)，整合各類信息系統(tǒng)，推動系統(tǒng)間互聯(lián)互通，統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)口徑，加強數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，完善風(fēng)險管理平臺和風(fēng)險分析工具，提高分類分級管理的信息化水平。
第四十五條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強與有關(guān)單位和部門的涉稅信息共享，建立健全信息獲取的制度機制，為分類分級管理提供有力數(shù)據(jù)支撐。
第四十六條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照機構(gòu)編制有關(guān)規(guī)定和分類分級管理要求，積極穩(wěn)妥推進(jìn)征管機構(gòu)職能轉(zhuǎn)變，優(yōu)化人力資源配置，實現(xiàn)人力資源向征管一線傾斜。
第四十七條 各級稅務(wù)機關(guān)在推行分類分級管理過程中，應(yīng)當(dāng)全面加強國稅機關(guān)和地稅機關(guān)之間的協(xié)作溝通，稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立縱向聯(lián)動、橫向互動、整體協(xié)調(diào)的工作機制，提高管理效率。
第四十八條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)切實轉(zhuǎn)變組織收入工作思路，合理確定收入增長目標(biāo)，更加注重收入質(zhì)量管理，保障分類分級管理順利推進(jìn)。
第八章 附則
第四十九條 省稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)本辦法制定具體實施辦法。
第五十條稅務(wù)總局各職能部門可結(jié)合主管業(yè)務(wù)特點和管理需要，根據(jù)本辦法制定該業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)的分類分級管理措施。
第五十一條 本辦法由稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。
第五十二條 本辦法自發(fā)布之日起施行。